Бухгалтерский учет сувениров

 Сувенирная продукция приобретается в рекламных целях. На ней наносится логотип компании.

Сувенирная продукция, приобретаемая с целью рекламы, отвечает определению актива, так как используется в деятельности организации и способная приносить экономические выгоды, и соответствует понятию запасов (п. 7.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы").

Списание сувенирной продукции, связанной с рекламой, в бухгалтерском учете может отражаться следующими записями (Инструкция, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н):

Содержание операции	Дебет	Кредит	Документ-основание
Принята к учету сувенирная продукция	10	60	Товарная накладная
Стоимость сувенирной продукции отнесена к расходам на рекламу	44	10	Акт на списание
Отражен "входной" НДС	19	60	Счет-фактура
НДС принят к вычету (при наличии права на вычет)	68	19	Счет-фактура
Начислен НДС (при необходимости)	91.2	68	Счет-фактура

Унифицированной формы акта о списании сувенирной продукции нет, поэтому организации следует самостоятельно разработать и утвердить в учетной политике соответствующую форму (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").

 Сувениры приобретаются не с целью рекламы

Имущество, не способное приносить экономические выгоды в будущем, не может быть признано активом организации (п. п. 7.2, 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России). По этой же причине сувенирная продукция, раздача которой не имеет под собой рекламной цели, по нашему мнению, не может быть признана запасами, так как не отвечает признакам запасов (п. 3 ФСБУ 5/2019).

Стоимость сувениров, не признаваемых активом, признается в качестве расхода отчетного периода и отражается в отчете о финансовых результатах (п. 8.6.3 данной Концепции, п. п. 16, 18, 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Такой подход отвечает требованию осмотрительности, которое заключается в большей готовности к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (п. 6 ПБУ 1/2008).

Таким образом, стоимость сувениров сразу включается в состав прочих расходов при соблюдении условий, установленных п. 16 ПБУ 10/99, в периоде их приобретения (п. п. 4, 11, 18 ПБУ 10/99).

Списание сувенирной продукции, не связанной с рекламой (например, кубков, призов для работников), в бухгалтерском учете может отражаться следующими записями (Инструкция, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н):

Содержание операции	Дебет	Кредит	Документ-основание
Списана стоимость сувенирной продукции, переданной работникам	91.2	60	Акт на списание, Раздаточная ведомость
Отражен "входной" НДС	19	60	Счет-фактура
Принят к вычету "входной" НДС (при наличии права на вычет)	68	19	Счет-фактура
Начислен НДС (при необходимости)	91.2	68	Счет-фактура

Унифицированная форма для списания сувениров, переданных работникам, также отсутствует, организация может использовать, например, раздаточную ведомость.

ОНЛАЙН-КАССЫ

Проверки онлайн-касс по новым правилам с 1 марта 2022 года.

С 1 марта 2022 года отменены плановые проверки ККТ. Контроль и надзор за применением ККТ с 1 марта регулируется законом № 248-ФЗ (поправки в ст.7 № 54-ФЗ внесены законом от 11.06.2021 № 170-ФЗ).

 Новые правила проверок:

1.Профилактика нарушений

• обобщение правоприменительной практики
• информирование
• объявление предостережения
• консультирование
• профилактический визит (раз в три года)

2. Внеплановые проверки

• контрольная закупка
• документарная проверка
• наблюдение за соблюдением требований
• выездное обследование

Важно: с 1 марта 2022 года налоговая служба вправе проводить контрольно-надзорные мероприятия по месту нахождения предпринимателя (месту установки ККТ), включая жилые помещения.

3. Запись нарушений и фотосъемка
4. Результаты проверки и их обжалование

После каждой внеплановой проверки будут составлять:

• акт контрольно-надзорного мероприятия,

а если будут зафиксированы нарушения, то их отразят в

• предписании об устранении нарушений.

Как работает новая программа по проверке касс АСК «ККТ»

Налоговый орган проводит мониторинг расчетов с применением ККТ с помощью автоматизированной информационной системы АСК "ККТ".

АСК "ККТ" - это платформа администрирования контрольно-кассовой техники, которая позволяет в онлайн-режиме видеть все розничные продажи. Она включает в себя следующие подсистемы контроля применения ККТ (Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-6/573@):

1) подсистему регистрации контрольно-кассовой техники (1-й очереди) в электронном виде, в том числе программное обеспечение;

2) подсистему обеспечения проверки кассового чека и подачи в налоговые органы жалобы на корректность применения ККТ;

3) подсистему приема фискальных данных.

В письме ФНС России от 18.04.2022 N АБ-4-20/4695@ чиновники приводят в пример несколько судебных решений, которые были неблагоприятными для пользователей ККТ. Судьи признали, что данные, полученные из автоматизированной информационной системы АСК "ККТ", являются надлежащим доказательством по судебным делам.

Обязательные реквизиты в кассовых чеках турфирм и как они влияют на налоги продавца и покупателя

Доходы агента

ФНС России разъяснила, какие реквизиты должен содержать кассовый чек, если агент, комиссионер реализует товары (работы, услуги) сторонних организаций (ИП). В этом случае кассовый чек должен содержать реквизиты "признак агента", "данные поставщика" и "ИНН поставщика" к соответствующей товарной позиции.

Если в кассовом чеке отсутствуют перечисленные реквизиты к соответствующей товарной позиции, то вся сумма расчета будет расцениваться как выручка агента, комиссионера.

Документ: письмо ФНС России от 10.10.2022 № АБ-4-20/13456.

Актуальные вопросы применения ККТ

Отказ покупателя от чека не освобождает продавца от этой обязанности

ФНС напомнила, что в случае если покупатель не предоставил адрес электронной почты или номер телефона для получения кассового чека в электронном виде, продавец обязан выдать такому покупателю чек на бумаге. Также выдача бумажного чека обязательна, если ККТ работает в офлайн-режиме в отдаленных от сетей связи местностях. Причем эта обязанность сохраняется и в случае, когда покупатель заявляет продавцу, что кассовый чек ему не нужен.

Документ: письмо ФНС от 02.09.2022 № ЗГ-3-20/9556@).

Штраф за неприменение ККТ

Стало ясно, какой штраф назначат контролеры, если компания не применила кассу при нескольких расчетах.

Когда на проверке находят несколько нарушений по одной статье или ее части, штрафовать должны как за одно нарушение (ч. 5 ст. 4.4 КоАП). Но было неясно, какой штраф назначат, если компания не провела по кассе несколько операций. ФНС разъяснила, что в этом случае штраф считают от общей суммы ущерба.

Документ: письмо ФНС от 09.09.2022 № АБ-4-20/11978@).

Перевод ККТ на форматы фискальных данных версии 1.2

В настоящее время существуют три версии форматов фискальных документов: 1.05, 1.1 и 1.2 (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@ (далее - Приказ N ЕД-7-20/662@)).

Основными отличиями одной версии форматов фискальных документов от другой является обязательность указания в фискальных документах тех или иных реквизитов. Переход с одного ФФД на другой осуществляется пользователем самостоятельно путем обновления используемого на ККТ программного обеспечения. При этом переход на версию форматов фискальных документов 1.1 и 1.2 требует замены фискального накопителя ввиду технологических особенностей последнего.

В настоящее время не планируется императивный переход на форматы фискальных документов версии 1.2, 1.1 и (или) отмена форматов фискальных документов версии 1.05.

Поправки в Закон о ККТ

Проект поправок в Закон о ККТ Правительство планирует рассмотреть в августе 2023 года. Ввести новые правила в силу планируется к концу этого года.

 Все чеки можно будет хранить в специальном приложении. Речь идет о приложении ФНС «Мои чеки онлайн», куда уже сейчас поступают чеки из интернет-магазинов. В нем у каждого физлица будут храниться чеки в том числе от предприятий стационарной торговли.

 Регистрировать ККТ станут в два раза быстрее. Компании и предприниматели будут тратить меньше времени на регистрационные вопросы. Налоговики уменьшат максимальный срок с десяти до пяти дней для услуг по регистрации, перерегистрации и снятию с учета ККТ.

 ИП разрешат оказывать некоторые услуги без ККТ. От применения кассовой техники освободят предпринимателей, которые оказывают услуги образования и спорта. Сейчас такое право есть у образовательных и физкультурно-спортивных организаций.

 Установят единые правила оформления чеков. Появятся единые четкие требования к оформлению чеков. В том числе требования к размеру шрифта, интервалу между строками, контрастности символов.

Смысл этой поправки в том, чтобы недобросовестным продавцам было сложнее выдавать несчитываемые чеки. Когда поправки примут, вам нужно будет убедиться, что в онлайн-кассах компании есть нужные настройки.

Курсовые разницы в 2022 – 2024 г.

Курсовые разницы по валютным требованиям и обязательствам

Новые правила затронули порядок учета курсовых разниц (в 2022 г. - только положительных, в 2023 - 2024 гг. - и положительных, и отрицательных) лишь по валютным требованиям и обязательствам, за исключением авансов. Причем отдельно оговорено, что касается это и требований по договору банковского вклада (депозита).

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при дооценке (уценке) которых возникает положительная курсовая разница, - по доходам в виде положительной курсовой разницы, возникшей в налоговых (отчетных) периодах 2022 - 2024 годов по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов) (подп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Курсовые разницы в связи с пересчетом в рубли стоимости имущества (иностранной валюты) - как положительные, так и отрицательные - в 2022 – 2024 г. признаются в учете так же, как и прежде

Изменение курса валюты при возврате денег: разницу надо учесть при расчете налога на прибыль

В случае возврата ранее перечисленной иностранной валюты разницу, которая возникла из-за изменения курса, налогоплательщик признает в доходах или расходах. Сделать это нужно на дату возврата средств.

Такая ситуация возможна, когда возвращают аванс при расторжении договора.

Документ: Письмо Минфина России от 13.12.2022 N 03-03-06/1/121917

Разъяснили новый подход к учету курсовых разниц при расчете налога на прибыль

Минфин указывает: положительные и отрицательные курсовые разницы, возникшие по каждому не прекращенному на 31 декабря 2022 года требованию или обязательству, нужно сравнить между собой:

- если отрицательные разницы превысили положительные, то такое превышение учитывают при исчислении базы по налогу на прибыль за 2022 год;

- если же положительные разницы превысили отрицательные, то их нужно будет учесть при исчислении базы в том периоде, в котором погасят требование или обязательство.

ФНС направила данное разъяснение нижестоящим налоговикам.

Документ: Письмо ФНС России от 26.12.2022 N СД-4-3/17561@

ВАЖНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ПО НАЛОГАМ в 2022 и 2023 годах

 С 01.10.2022 г. новый порядок налогообложения электронных услуг, оказываемых иностранными юридическими лицами (п.10.1 ст.174.2 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ)

 

Перечень электронных услуг	Предоставление прав на использование программ для ЭВМ, баз данных через сеть «Интернет» и др.
Налоговая база	Стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации
Ставка НДС	16,67%

Исполнение обязанности по исчислению и уплате НДС в бюджет до 30.09.2022 г.

2017 - 2018г.г. (п.9 ст.174.2 НК РФ с 2019 утратил силу)	При реализации российским ЮЛ и ИП – налоговый агент покупатель услуг При реализации физ. лицам – инолицо
2019г.-30.09.2022 г.	При реализации любым покупателям: - инолицо самостоятельно уплачивает  НДС

С IV квартала российские организации и ИП должны выполнять функции налоговых агентов по НДС при покупке у иностранной компании электронных услуг, место реализации которых – РФ.

ФНС разъяснила, что при перечислении до этой даты иностранной организации предоплаты (включая НДС) в счет оказания электронных услуг у покупателя обязанности налогового агента не возникает. Также налоговики отметили: при оказании иностранными компаниями, состоящими на учете в инспекции, иных работ, услуг (не электронных), место реализации которых - РФ, у покупателя нет обязанности налогового агента. Однако он может выполнить ее с учетом подхода, который ведомство озвучило ранее.

Документ: Письмо ФНС России от 08.08.2022 N СД-4-3/10308@

Если услуги оказываются через посредника, участвующего в расчетах непосредственно с покупателем и состоящего на учете в РФ, такой посредник признается налоговым агентом (письмо Минфина РФ от 12 октября 2021 г. N СД-4-3/14488@).

 

Изменения в порядке расчетов пени для ЮЛ в период с 09.03.2022 г. по 31.12.2023 г. (п.4 ст.75 НК РФ)

Общие правила: просрочка до 30 к.д. (вкл-но)	Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ
Общие правила: начиная с 31-го к.дня просрочки	Процентная ставка пени принимается равной одной стопятидесятой ставки ЦБ РФ, действующей в период начиная с 31-го календарного дня просрочки
Особые правила: для расчета с 09.03.2022 по 31.12.2023 г.	Процентная ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ

Изменения в порядке налогообложения дохода в виде материальной выгоды

Не облагаются НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 – 2023г.г.

Новый п. 90 ст. 217 НК РФ (распространен на период 2021 г. – п. 5 ст. 5 ФЗ № 67 от 26.03.2022).

Документ: письмо ФНС России от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@

 

С подарков для работников необходимо уплачивать взносы

Минфин рассмотрел вопрос об уплате взносов при приобретении сотрудникам подарков и билетов на зрелищные мероприятия. Ведомство указало: подарки и билеты облагают взносами. Источник финансирования неважен. Дело в том, что это выплаты в рамках трудовых отношений. В перечне необлагаемых сумм нет таких выплат.

Ранее Минфин разъяснял: при вручении подарков по договору дарения взносы платить не нужно.

Документ: Письмо Минфина России от 24.08.2022 N 03-04-06/82478

Проезд, проживание и питание исполнителей по ГПД и участников конкурса: как быть с НДФЛ и взносами

ФНС рассмотрела ситуацию: организация оплачивает за физлиц - исполнителей по ГПД проезд к месту оказания услуг и обратно, проживание и питание в месте оказания услуг. Ведомство указало: если заказчик платит только в своих интересах, у исполнителя дохода в натуральной форме нет. Значит, НДФЛ платить не нужно. Взносами такие затраты не облагают. Минфин приходил к похожим выводам об НДФЛ и взносах с оплаты проезда исполнителя к месту выполнения работ и его проживания там.

Налоговики также высказались об оплате проезда, проживания и питания физлиц - участников конкурса, с которыми нет трудовых или гражданско-правовых договоров. Эти расходы облагают НДФЛ, но взносы не начисляют.

Документ: Письмо ФНС России от 23.06.2022 N БС-15-11/71@.

Прощение долга учредителя включается в состав внереализационных доходов независимо от размера вклада в уставный капитал

Согласно п.п.11 п.1 ст.251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных российской организацией безвозмездно от организации или физического лица, доля которых в уставном капитале получающей организации составляет не менее 50 процентов.

В письме от 08.06.2022 № 03-03-07/54270 Минфин России указал, что в соответствии с Гражданским кодексом при прощении долга учредитель освобождает организацию от долгового обязательства, которое у нее возникло при получении от него имущества. Следовательно, при проведении этой процедуры (прощении долга) происходит прекращение обязательства, а не передача имущества. Учитывая это, при прощении долга учредителем п.п.11 п.1 ст.251 НК РФ не применяется и стоимость полученного имущества (по которому прощен долг) организации необходимо включить в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.

 

Ставка по НДС 0% при предоставлении в аренду объектов туриндустрии и мест для временного проживания в гостиницах

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ внес дополнительные подпункты 18 и 19 в пункт 1 статьи 164 НК РФ. Этим законом, в частности, введена ставка по НДС 0% для налогоплательщиков, оказывающих услуги:

• по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, построенных (реконструированных) и введенных в эксплуатацию после 01.01.2022;
• по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Предоставление в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, построенных (реконструированных) и введенных в эксплуатацию после 01.01.2022

Ответ на вопрос относительно объектов туристской индустрии содержится в профильном Федеральном законе от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации». В этом законе (абз. 12 ст. 1) дано определение понятия «туристская индустрия». Это совокупность:

• гостиниц и иных средств размещения;
• средств транспорта;
• объектов санаторно-курортного лечения и отдыха;
• объектов общественного питания;
• объектов и средств развлечения;
• объектов познавательного, делового, лечебно-оздоровительного, физкультурно-спортивного и иного назначения.

Что касается мест для временного проживания и размещения, то их типы определены национальным стандартом РФ ГОСТ Р 53423-2009 Туристские услуги. Гостиницы и другие средства размещения туристов. Этот документ наряду с прочими относит к типам мест размещения отели, гостиницы, гостевые комнаты (в частном доме), хостелы, базы отдыха (туристские базы), кемпинги, мотели, автодома (автомобиль со спальным местом и кухонным оборудованием). При этом размещение во всех перечисленных объектах подразумевает предоставление минимального набора услуг для ночлега, включая санитарно-гигиеническое оборудование.

Право на ставку 0% НДС по услугам аренды (пользования) объектов туриндустрии обусловлено двумя моментами.

Во-первых, объекты туриндустрии должны быть внесены в реестр, порядок которого утверждается Правительством РФ.

Во-вторых, под нулевую ставку НДС попадает аренда объектов туриндустрии, которые введены в эксплуатацию после 01.01.2022, в том числе объекты после реконструкции.

Пользоваться льготной ставкой 0% можно после ввода в эксплуатацию с 01.01.2022 и до истечения 20 последовательных налоговых периодов (подп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ в ред. закона № 67-ФЗ). Отсчет срока ведется от налогового периода, следующего за тем, в котором объект ввели в эксплуатацию (в т. ч. после реконструкции), но не ранее 01.07.2022 (п. 2 ст. 5 закона № 67-ФЗ).

Право на нулевую ставку НДС по услугам аренды и налоговые вычеты нужно будет подтвердить. Для этого необходимо представить в ИФНС документ (его копию), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию. Это может быть, например, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, которое является основанием для постановки на государственный учет построенного объекта капитального строительства (ч. 10 ст. 55 ГрК РФ). По реконструированному объекту также можно представить разрешение на ввод в эксплуатацию, которое служит основанием для внесения изменений в документы государственного учета реконструированного объекта капстроительства. Для подтверждения вычетов налоговики потребуют договор (или копию) аренды (иного права пользования) объекта туриндустрии (подп. 2 п. 5.4 ст. 165 НК РФ).

 

Предоставление мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения

Право на ставку 0% НДС при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения законодатель предоставил на пять лет (с 01.07.2022 по 30.06.2027). Чтобы обосновать применение нулевой ставки и налоговых вычетов, необходимо представить в ИФНС отчет о доходах от оказания таких услуг.

Но если гостиница вновь построенная или реконструированная, то ставку 0% можно применять как в описанном выше случае: до истечения 20 последовательных налоговых периодов.

И в заключении одно важное уточнение. Моментом определения налоговой базы при реализации перечисленных услуг является последнее число каждого налогового периода (п. 3 ст. 2 закона № 67-ФЗ).

Таким образом, с 1 июля 2022 г. нулевую ставку по НДС следует применять при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, а также по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, построенных (реконструированных) и введенных в эксплуатацию после 01.01.2022 г.. При этом объекты туриндустрии должны быть внесены в реестр, порядок которого утверждается Правительством РФ.

Следует отметить, что услуги общепита не являются объектами туриндустрии поэтому не подпадают под действие норм НК РФ, которые вводятся в действие с 1 июля 2022 г. Услуги спа-салона и аренда собственной парковки будут облагаться НДС по нулевой ставке, при условии внесения в реестр, порядок которого утверждается Правительством РФ и ввода в эксплуатацию после 01.01.2022 г.

 

 

Бухгалтерские и кадровые документы

 Сроки хранения.

Перечень типовых управленческих архивных документов, утвержденный Приказом Минкультуры, утратил силу. На смену ему пришел Приказ Росархива от 20.12.2019 N 236, в котором сроки хранения отдельных документов стали иными.

Новые сроки хранения первичных документов бухгалтерского и кадрового учета действуют с 18 февраля 2020 г.

Пример:

Вид документа	Старый срок хранения	Новый срок хранения
Документы учетной политики	5 лет	5 лет
Книга учета доходов и расходов на упрощенке	Постоянно	5 лет
Договоры аренды недвижимости	Постоянно	10 лет после истечения срока действия договора или прекращения обязательства по нем
Договоры лизинга имущества	Постоянно	5 лет после истечения срока действия договора или выкупа имущества
Согласие на обработку персональных данных	75 лет ЭПК	3 года после истечения срока действия согласия или его отзыва
Трудовые договоры и соглашения к ним	75 лет ЭПК	50/75 лет ЭКП
График отпусков	1 год	3 года

 

Новые административные штрафы за нарушения сроков хранения

За нарушение правил хранения архивных документов десятикратно выросли штрафы. 26 октября 2020 года вступил в силу Федеральный закон от 15.10.2020 г. №341-ФЗ, изменивший абзац 2 статья 13.20 КоАП. Штрафовать будут за нарушение правил хранения, комплектования, учета или использования архивных документов.

Сравним суммы штрафов, какие были ранее, и какие стали:

 

Для кого	Как было	Как стало
Для граждан	от 100 до 300 руб	от 1 тыс. до 3 тыс. руб.
Для должностных лиц	от 300 до 500 руб.	от 3 тыс. до 5 тыс. руб.
Для юридических лиц		от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

 

 

 

Расчет пени за неуплату авансовых платежей по единому налогу 

 

Если по итогам года сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплатить надо минимальный налог (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

На сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).

Вместе с тем по итогам года размер пеней должен быть скорректирован. Они могут быть начислены только на сумму, не превышающую минимальный налог (письмо Минфина РФ, ФНС от 13.01.2020 г. N СД-4-3/101@, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Особенность только в том, что пени на авансовый платеж начисляют до наиболее ранней из дат (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57):

- когда вы заплатили этот авансовый платеж;

- когда вы заплатили налог за год (если вы заплатили его раньше срока);

- когда наступил срок уплаты налога за год (если вы заплатили налог позже срока).

Пример расчета пеней

Организация не заплатила авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2021 г. Срок его уплаты - 25 апреля 2021 г. Сумма неуплаченного аванса - 120 000 руб. По итогам полугодия и девяти месяцев был получен убыток. По итогам года был исчислен минимальный налог в размере 82 000 руб., который был уплачен 30 марта 2021 г. Пени на неуплаченный аванс будут начисляться только с 26.04.2021 г. по 30.03.2022 г. Просрочка по уплате аванса составила 63 дня.

Предположим, что ставка рефинансирования Банка России за период с 27.01.2021 г. по 30.03.2021 г. не менялась и была 4,25%.

Пени по авансу за первые 30 дней: 348, 50 руб. (82 000 руб. x 4,25% x 1/300 x 30 дней).

Пени по авансу за остальные 33 дня: 766,70 руб. (82 000 руб. x 4,25% x 1/150 x 33 дня).

Итого пени по авансу за 1 квартал: 1 115,20 руб. (348, 50 руб. + 766,70 руб.).

 

Все решения общего собрания участников ООО и решения единственных участников требуют нотариального удостоверения, если альтернативный способ не предусмотрен Уставом общества

 

В конце 2019 года Верховный Суд опубликовал Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах, утвержденный Президиумом Верховного суда РФ 25.12.2019 г.

В Обзоре судебной практики приведено новое толкование положений пп.3 п.3 ст. 67.1 ГК РФ. В соответствии с ним все решения общего собрания участников ООО и решения единственных участников требуют нотариального удостоверения, если альтернативный способ не предусмотрен Уставом общества, кроме того обязательному нотариальному удостоверению подлежат сами решения, которыми предусматривается установление альтернативного способа удостоверения.

В связи с появлением этого Обзора Федеральная нотариальная палата разъяснила некоторые вопросы о нотариальном заверении решений собраний и единственных участников. Федеральная нотариальная палата опубликовала письмо от 15.01.2020 № 121/03-16-3 «О применении некоторых положений обзора судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах, утв. Президиумом Верховного суда РФ 25.12.2019». ФНП России дала комментарий следующего содержания по пункту 2: «Если в соответствии со статьей 67.1 Гражданского кодекса Российской Федерации уставом общества с ограниченной ответственностью не предусмотрен иной способ подтверждения решения общего собрания участников общества и участники общества хотят избрать альтернативный способ подтверждения решением общего собрания участников общества, то принятие такого решения требует нотариального удостоверения в порядке, установленном статьей 103.10 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате». При этом нотариальное действие — удостоверение решения органа управления юридического лица — применяется только при удостоверении решений коллегиальных органов управления юридического лица, поскольку требует участия нотариуса в собрании или заседании органа управления.

Что же касается заверения решения единственного участника, то ФНП России указала на необходимость подтверждения такого решения путем проверки личности и полномочий лица, подписывающего соответствующий документ и свидетельствованием подлинности его подписи.

В случае ненадлежащего заверения решения о выплате дивидендов такое решение не будет иметь юридической силы. В таком случае существует риск переквалификации налоговым органом дивидендов в выплаты по гражданско-правовому договору или зарплату с последующим доначислением страховых взносов и штрафных