Новости "АУДИТ-КОНТУР"

107078, Москва, ул. Новая Басманная, дом 12, стр. 2, этаж 2

Мораторий на выплату дивидендов

Правительством РФ 28.03.2022 года принято постановление № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами».

Новый мораторий на банкротство действует с 1 апреля 2022 года по 1 октября 2022 года, то есть 6 месяцев. Мораторий введен в отношении всех граждан и юридических лиц, кроме застройщиков многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, включенных в Единый реестр проблемных объектов по состоянию на 01 апреля 2022 года.

На основании п.3 ст.9.1 ФЗ 127 «О несостоятельности (банкротстве)» со ссылкой на ст.63 ФЗ 127 «О несостоятельности (банкротстве)», компаниям запрещаются:

- выплата дивидендов и распределение прибыли между участниками общества;

- выделение доли имущества в пользу участника в связи с его выходом из состава акционеров, приобретение размещенных акций или выплата действительной стоимости доли;

- проводить buyback (обратный выкуп собственных акций);

- прекращение обязательств путем зачета;

- подача заявления о банкротстве в отношении другого лица (должника);

- обращение взыскания на заложенное имущество, в том числе во внесудебном порядке.

Любое лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить об отказе от применения моратория, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве.

Заявление можно опубликовать на основании ст.9.1 ФЗ №127. Заявление об отказе от моратория должно быть опубликовано в Едином федеральном реестре, и в этом случае юридическое лицо не будет пользоваться преимуществами моратория, но и не будет испытывать его ограничения.

Опубликовать сообщение об отказе от моратория на банкротство в Федресурсе можно посредством сервиса «Федресурс онлайн» через кнопку обратной связи на этой странице.

Таким образом, при отказе от моратория на банкротство организация вправе выплачивать дивиденды и распределять прибыль между участниками общества.

 

Ставка по НДС 0% при предоставлении в аренду объектов туриндустрии и мест для временного проживания в гостиницах

Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ внес дополнительные подпункты 18 и 19 в пункт 1 статьи 164 НК РФ. Этим законом, в частности, введена ставка по НДС 0% для налогоплательщиков, оказывающих услуги:

  • по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, построенных (реконструированных) и введенных в эксплуатацию после 01.01.2022;
  • по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Предоставление в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, построенных (реконструированных) и введенных в эксплуатацию после 01.01.2022

Ответ на вопрос относительно объектов туристской индустрии содержится в профильном Федеральном законе от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации». В этом законе (абз. 12 ст. 1) дано определение понятия «туристская индустрия». Это совокупность:

  • гостиниц и иных средств размещения;
  • средств транспорта;
  • объектов санаторно-курортного лечения и отдыха;
  • объектов общественного питания;
  • объектов и средств развлечения;
  • объектов познавательного, делового, лечебно-оздоровительного, физкультурно-спортивного и иного назначения.

Что касается мест для временного проживания и размещения, то их типы определены национальным стандартом РФ ГОСТ Р 53423-2009 Туристские услуги. Гостиницы и другие средства размещения туристов. Этот документ наряду с прочими относит к типам мест размещения отели, гостиницы, гостевые комнаты (в частном доме), хостелы, базы отдыха (туристские базы), кемпинги, мотели, автодома (автомобиль со спальным местом и кухонным оборудованием). При этом размещение во всех перечисленных объектах подразумевает предоставление минимального набора услуг для ночлега, включая санитарно-гигиеническое оборудование.

Право на ставку 0% НДС по услугам аренды (пользования) объектов туриндустрии обусловлено двумя моментами.

Во-первых, объекты туриндустрии должны быть внесены в реестр, порядок которого утверждается Правительством РФ.

Во-вторых, под нулевую ставку НДС попадает аренда объектов туриндустрии, которые введены в эксплуатацию после 01.01.2022, в том числе объекты после реконструкции.

Пользоваться льготной ставкой 0% можно после ввода в эксплуатацию с 01.01.2022 и до истечения 20 последовательных налоговых периодов (подп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ в ред. закона № 67-ФЗ). Отсчет срока ведется от налогового периода, следующего за тем, в котором объект ввели в эксплуатацию (в т. ч. после реконструкции), но не ранее 01.07.2022 (п. 2 ст. 5 закона № 67-ФЗ).

Право на нулевую ставку НДС по услугам аренды и налоговые вычеты нужно будет подтвердить. Для этого необходимо представить в ИФНС документ (его копию), подтверждающий ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию. Это может быть, например, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, которое является основанием для постановки на государственный учет построенного объекта капитального строительства (ч. 10 ст. 55 ГрК РФ). По реконструированному объекту также можно представить разрешение на ввод в эксплуатацию, которое служит основанием для внесения изменений в документы государственного учета реконструированного объекта капстроительства. Для подтверждения вычетов налоговики потребуют договор (или копию) аренды (иного права пользования) объекта туриндустрии (подп. 2 п. 5.4 ст. 165 НК РФ).

 

Предоставление мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения

Право на ставку 0% НДС при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения законодатель предоставил на пять лет (с 01.07.2022 по 30.06.2027). Чтобы обосновать применение нулевой ставки и налоговых вычетов, необходимо представить в ИФНС отчет о доходах от оказания таких услуг.

Но если гостиница вновь построенная или реконструированная, то ставку 0% можно применять как в описанном выше случае: до истечения 20 последовательных налоговых периодов.

И в заключении одно важное уточнение. Моментом определения налоговой базы при реализации перечисленных услуг является последнее число каждого налогового периода (п. 3 ст. 2 закона № 67-ФЗ).

Таким образом, с 1 июля 2022 г. нулевую ставку по НДС следует применять при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, а также по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, построенных (реконструированных) и введенных в эксплуатацию после 01.01.2022 г.. При этом объекты туриндустрии должны быть внесены в реестр, порядок которого утверждается Правительством РФ.

Следует отметить, что услуги общепита не являются объектами туриндустрии поэтому не подпадают под действие норм НК РФ, которые вводятся в действие с 1 июля 2022 г. Услуги спа-салона и аренда собственной парковки будут облагаться НДС по нулевой ставке, при условии внесения в реестр, порядок которого утверждается Правительством РФ и ввода в эксплуатацию после 01.01.2022 г.

 

Онлайн переводы физических лиц

 

 С сентября 2021 года онлайн-переводы с карты на карту попали  под пристальный контроль ЦБ. Регулятор выпустил Методические рекомендации ЦБ от 06.09.2021 № 16-МР, в которых требует от банков усилить внимание к онлайн-переводам и блокировать сомнительные счета.

В будущем планируется, что ФНС и ЦБ будут обмениваться данными о счетах граждан и компаний в режиме онлайн без ограничений, игнорируя банковскую тайну. В настоящее время выявлять нелегальных предпринимателей и пресекать денежные переводы мошенников ЦБ поручил банкирам. Под подозрением могут оказаться платежные карты обычных граждан.

Чтобы выявлять такие платежи, банки будут внимательнее присматриваться к клиентам, у которых необычно большое (более 10 в день, более 50 в месяц), количество контрагентов -  физлиц, как  плательщиков, так и получателей. Подозрение вызовет большое количество операций по зачислению или списанию средств - свыше 30 в день. Банки будут отслеживать крупные объемы операций, когда сумма перевода превышает 100 тыс. руб. в день или больше 1 млн руб. в месяц. Привлечет внимание банка короткий промежуток времени (одна минута и менее) между зачислением и списанием денег, а также, если в течение 12 часов (и более) одних суток приходят и уходят платежи. Банк будет контролировать средний остаток на счете физического лица. В течение недели остаток на счете на конец операционного дня должен быть более 10% от среднедневного объема операций по счету. Сомнительным будет считаться счет, если по нему не проводятся платежи для обеспечения жизнедеятельности человека (не оплачивается коммуналка, связь, другие услуги, товары, работы).

Под контроль банка должны попадать счета, по которым имеются два и более признака одновременно. При наличии подозрений банк может отказать в проведении платежа. Если отказов за год два и более, банк имеет право закрыть клиенту счет.

 

Бухгалтерские и кадровые документы

 

Изменение сроков хранения

Перечень типовых управленческих архивных документов, утвержденный Приказом Минкультуры, утратил силу. На смену ему пришел Приказ Росархива от 20.12.2019 N 236, в котором сроки хранения отдельных документов стали иными.

Новые сроки хранения первичных документов бухгалтерского и кадрового учета действуют с 18 февраля 2020 г.

Пример:

Вид документа

Старый срок хранения

 Новый срок хранения

Документы учетной политики

5 лет

5 лет

Книга учета доходов и расходов на упрощенке

Постоянно

5 лет

Договоры аренды недвижимости

Постоянно

10 лет после истечения срока действия договора или прекращения обязательства по нем

Договоры лизинга имущества

Постоянно

5 лет после истечения срока действия договора или выкупа имущества

Согласие на обработку персональных данных

75 лет ЭПК

3 года после истечения срока действия согласия или его отзыва

Трудовые договоры и соглашения к ним 75 лет ЭПК 50/75 лет ЭКП
График отпусков 1 год 3 года

 

Новые административные штрафы за нарушения сроков хранения

За нарушение правил хранения архивных документов десятикратно выросли штрафы. 26 октября 2020 года вступил в силу Федеральный закон от 15.10.2020 г. №341-ФЗ, изменивший абзац 2 статья 13.20 КоАП. Штрафовать будут за нарушение правил хранения, комплектования, учета или использования архивных документов.

Сравним суммы штрафов, какие были ранее, и какие стали:

 

Для кого

Как было

Как стало

Для граждан

от 100 до 300 руб

от 1 тыс. до 3 тыс. руб.

Для должностных лиц

от 300 до 500 руб.

от 3 тыс. до 5 тыс. руб.

Для юридических лиц

 

от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

 

   

 

 

Об НДС при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме через российскую организацию - посредника

 

Пунктом 10 статьи 174.2 НК РФ предусмотрено, что при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговыми агентами признаются российские организации, расположенные на территории Российской Федерации, - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги (письмо Минфина РФ от 15.12.2020 г. N 03-07-08/109813).

 

Расчет пени за неуплату авансовых платежей по единому налогу 

 

Если по итогам года сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплатить надо минимальный налог (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

На сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).

Вместе с тем по итогам года размер пеней должен быть скорректирован. Они могут быть начислены только на сумму, не превышающую минимальный налог (письмо Минфина РФ, ФНС от 13.01.2020 г. N СД-4-3/101@, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Особенность только в том, что пени на авансовый платеж начисляют до наиболее ранней из дат (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57):

- когда вы заплатили этот авансовый платеж;

- когда вы заплатили налог за год (если вы заплатили его раньше срока);

- когда наступил срок уплаты налога за год (если вы заплатили налог позже срока).

Пример расчета пеней

Организация не заплатила авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2021 г. Срок его уплаты - 25 апреля 2021 г. Сумма неуплаченного аванса - 120 000 руб. По итогам полугодия и девяти месяцев был получен убыток. По итогам года был исчислен минимальный налог в размере 82 000 руб., который был уплачен 30 марта 2021 г. Пени на неуплаченный аванс будут начисляться только с 26.04.2021 г. по 30.03.2022 г. Просрочка по уплате аванса составила 63 дня.

Предположим, что ставка рефинансирования Банка России за период с 27.01.2021 г. по 30.03.2021 г. не менялась и была 4,25%.

Пени по авансу за первые 30 дней: 348, 50 руб. (82 000 руб. x 4,25% x 1/300 x 30 дней).

Пени по авансу за остальные 33 дня: 766,70 руб. (82 000 руб. x 4,25% x 1/150 x 33 дня).

Итого пени по авансу за 1 квартал: 1 115,20 руб. (348, 50 руб. + 766,70 руб.).

 

Все решения общего собрания участников ООО и решения единственных участников требуют нотариального удостоверения, если альтернативный способ не предусмотрен Уставом общества

 

В конце 2019 года Верховный Суд опубликовал Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах, утвержденный Президиумом Верховного суда РФ 25.12.2019 г.

В Обзоре судебной практики приведено новое толкование положений пп.3 п.3 ст. 67.1 ГК РФ. В соответствии с ним все решения общего собрания участников ООО и решения единственных участников требуют нотариального удостоверения, если альтернативный способ не предусмотрен Уставом общества, кроме того обязательному нотариальному удостоверению подлежат сами решения, которыми предусматривается установление альтернативного способа удостоверения.

В связи с появлением этого Обзора Федеральная нотариальная палата разъяснила некоторые вопросы о нотариальном заверении решений собраний и единственных участников. Федеральная нотариальная палата опубликовала письмо от 15.01.2020 № 121/03-16-3 «О применении некоторых положений обзора судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах, утв. Президиумом Верховного суда РФ 25.12.2019». ФНП России дала комментарий следующего содержания по пункту 2: «Если в соответствии со статьей 67.1 Гражданского кодекса Российской Федерации уставом общества с ограниченной ответственностью не предусмотрен иной способ подтверждения решения общего собрания участников общества и участники общества хотят избрать альтернативный способ подтверждения решением общего собрания участников общества, то принятие такого решения требует нотариального удостоверения в порядке, установленном статьей 103.10 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате». При этом нотариальное действие — удостоверение решения органа управления юридического лица — применяется только при удостоверении решений коллегиальных органов управления юридического лица, поскольку требует участия нотариуса в собрании или заседании органа управления.

Что же касается заверения решения единственного участника, то ФНП России указала на необходимость подтверждения такого решения путем проверки личности и полномочий лица, подписывающего соответствующий документ и свидетельствованием подлинности его подписи.

В случае ненадлежащего заверения решения о выплате дивидендов такое решение не будет иметь юридической силы. В таком случае существует риск переквалификации налоговым органом дивидендов в выплаты по гражданско-правовому договору или зарплату с последующим доначислением страховых взносов и штрафных