Новости "АУДИТ-КОНТУР"

107078, Москва, ул. Новая Басманная, дом 12, стр. 2, этаж 2

Изменения в реквизиты платежных поручений на уплату налогов и взносов

 

С 2021 года вступил в силу Приказ Минфина России от 14.09.2020 N 199н, который вносит изменения в порядок заполнения платежных поручений для уплаты платежей в бюджет, в том числе налоговых.

ФНС дала налогоплательщикам время на адаптацию до 1 мая 2021 года. С 1 января по 30 апреля заполнять платежку можно и по старым, и по новым правилам. Если же заплатите налоги по старым реквизитам после 30 апреля, платеж попадет в невыясненные.

С 1 января 2021 года платежные поручения, которые направляете в адрес налоговых инспекций, нужно заполнять по новым правилам (приказ Казначейства от 01.04.2020 № 15н):

- в поле 13 ФНС уточнила название банка получателя. В каждом регионе эти реквизиты будут разными.

- в поле 14 необходимо указать новый БИК банка получателя (поле 14);

- в поле 15 следует  указывать номер счета получателя. Сейчас это поле оставляют пустым – в поле 17 необходимо ставить новый номер казначейского счета.

 

Бухгалтерские и кадровые документы

 

Изменение сроков хранения

Перечень типовых управленческих архивных документов, утвержденный Приказом Минкультуры, утратил силу. На смену ему пришел Приказ Росархива от 20.12.2019 N 236, в котором сроки хранения отдельных документов стали иными.

Новые сроки хранения первичных документов бухгалтерского и кадрового учета действуют с 18 февраля 2020 г.

Пример:

Вид документа

Старый срок хранения

 Новый срок хранения

Документы учетной политики

5 лет

5 лет

Книга учета доходов и расходов на упрощенке

Постоянно

5 лет

Договоры аренды недвижимости

Постоянно

10 лет после истечения срока действия договора или прекращения обязательства по нем

Договоры лизинга имущества

Постоянно

5 лет после истечения срока действия договора или выкупа имущества

Согласие на обработку персональных данных

75 лет ЭПК

3 года после истечения срока действия согласия или его отзыва

Трудовые договоры и соглашения к ним 75 лет ЭПК 50/75 лет ЭКП
График отпусков 1 год 3 года

 

Новые административные штрафы за нарушения сроков хранения

За нарушение правил хранения архивных документов десятикратно выросли штрафы. 26 октября 2020 года вступил в силу Федеральный закон от 15.10.2020 г. №341-ФЗ, изменивший абзац 2 статья 13.20 КоАП. Штрафовать будут за нарушение правил хранения, комплектования, учета или использования архивных документов.

Сравним суммы штрафов, какие были ранее, и какие стали:

 

Для кого

Как было

Как стало

Для граждан

от 100 до 300 руб

от 1 тыс. до 3 тыс. руб.

Для должностных лиц

от 300 до 500 руб.

от 3 тыс. до 5 тыс. руб.

Для юридических лиц

 

от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

 

   

 

 

Об НДС при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме через российскую организацию - посредника

 

Пунктом 10 статьи 174.2 НК РФ предусмотрено, что при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговыми агентами признаются российские организации, расположенные на территории Российской Федерации, - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги (письмо Минфина РФ от 15.12.2020 г. N 03-07-08/109813).

 

Расчет пени за неуплату авансовых платежей по единому налогу 

 

Если по итогам года сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплатить надо минимальный налог (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

На сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).

Вместе с тем по итогам года размер пеней должен быть скорректирован. Они могут быть начислены только на сумму, не превышающую минимальный налог (письмо Минфина РФ, ФНС от 13.01.2020 г. N СД-4-3/101@, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Особенность только в том, что пени на авансовый платеж начисляют до наиболее ранней из дат (п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57):

- когда вы заплатили этот авансовый платеж;

- когда вы заплатили налог за год (если вы заплатили его раньше срока);

- когда наступил срок уплаты налога за год (если вы заплатили налог позже срока).

Пример расчета пеней

Организация не заплатила авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2021 г. Срок его уплаты - 25 апреля 2021 г. Сумма неуплаченного аванса - 120 000 руб. По итогам полугодия и девяти месяцев был получен убыток. По итогам года был исчислен минимальный налог в размере 82 000 руб., который был уплачен 30 марта 2021 г. Пени на неуплаченный аванс будут начисляться только с 26.04.2021 г. по 30.03.2022 г. Просрочка по уплате аванса составила 63 дня.

Предположим, что ставка рефинансирования Банка России за период с 27.01.2021 г. по 30.03.2021 г. не менялась и была 4,25%.

Пени по авансу за первые 30 дней: 348, 50 руб. (82 000 руб. x 4,25% x 1/300 x 30 дней).

Пени по авансу за остальные 33 дня: 766,70 руб. (82 000 руб. x 4,25% x 1/150 x 33 дня).

Итого пени по авансу за 1 квартал: 1 115,20 руб. (348, 50 руб. + 766,70 руб.).

 

Все решения общего собрания участников ООО и решения единственных участников требуют нотариального удостоверения, если альтернативный способ не предусмотрен Уставом общества

 

В конце 2019 года Верховный Суд опубликовал Обзор судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах, утвержденный Президиумом Верховного суда РФ 25.12.2019 г.

В Обзоре судебной практики приведено новое толкование положений пп.3 п.3 ст. 67.1 ГК РФ. В соответствии с ним все решения общего собрания участников ООО и решения единственных участников требуют нотариального удостоверения, если альтернативный способ не предусмотрен Уставом общества, кроме того обязательному нотариальному удостоверению подлежат сами решения, которыми предусматривается установление альтернативного способа удостоверения.

В связи с появлением этого Обзора Федеральная нотариальная палата разъяснила некоторые вопросы о нотариальном заверении решений собраний и единственных участников. Федеральная нотариальная палата опубликовала письмо от 15.01.2020 № 121/03-16-3 «О применении некоторых положений обзора судебной практики по некоторым вопросам применения законодательства о хозяйственных обществах, утв. Президиумом Верховного суда РФ 25.12.2019». ФНП России дала комментарий следующего содержания по пункту 2: «Если в соответствии со статьей 67.1 Гражданского кодекса Российской Федерации уставом общества с ограниченной ответственностью не предусмотрен иной способ подтверждения решения общего собрания участников общества и участники общества хотят избрать альтернативный способ подтверждения решением общего собрания участников общества, то принятие такого решения требует нотариального удостоверения в порядке, установленном статьей 103.10 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате». При этом нотариальное действие — удостоверение решения органа управления юридического лица — применяется только при удостоверении решений коллегиальных органов управления юридического лица, поскольку требует участия нотариуса в собрании или заседании органа управления.

Что же касается заверения решения единственного участника, то ФНП России указала на необходимость подтверждения такого решения путем проверки личности и полномочий лица, подписывающего соответствующий документ и свидетельствованием подлинности его подписи.

В случае ненадлежащего заверения решения о выплате дивидендов такое решение не будет иметь юридической силы. В таком случае существует риск переквалификации налоговым органом дивидендов в выплаты по гражданско-правовому договору или зарплату с последующим доначислением страховых взносов и штрафных

 

При получении авансов от покупателей у компаний и ИП применяющих УСН  возникает доход

 

Пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса установлено, что датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу (кассовый метод).

Таким образом, суммы предварительной оплаты (авансы), полученные в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), учитываются налогоплательщиками в составе доходов при определении налоговой базы по УСН в отчетном (налоговом) периоде их получения  (Письмо Минфина России от 31.01.2020 N 03-11-11/6179).

Если сумму предварительной оплаты (аванс) за услуги получает агент, порядок учета зависит от того, как агент получает вознаграждение.

Если агент удерживает вознаграждение, то доход отражается на дату поступления денег от покупателя или от принципала, из которых будет удерживаться агентское вознаграждение. Причем не важно, удерживается вознаграждение сразу при поступлении денег или после утверждения отчета агента. Поскольку поступившие от покупателя или от принципала денежные включают будущее вознаграждение агента, его нужно признавать в доходах на дату поступления этих денег, а не ждать, когда принципал утвердит отчет (Письма Минфина России от 12.12.2018 N 03-11-11/90042, от 21.11.2012 N 03-11-06/2/140).

Порядок признания дохода в этом случае зависит от того, известна на момент поступления денег сумма вознаграждения или нет.

Если вознаграждение установлено в процентах от выручки, то доход в соответствующей доле следует отражать при каждом поступлении денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-11-06/2/140).

Если вознаграждение установлено в твердой сумме, то доход нужно отражать при каждом поступлении денег, пока сумма вознаграждения не будет учтена полностью (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-11-06/2/140).

Если сумма будущего вознаграждения не известна, то сначала следует отразить в доходах всю поступившую сумму, из которой потом будет удерживаться вознаграждение. Когда будет известна сумма вознаграждения - уменьшить ранее отраженный доход (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.09.2013 N 03-11-06/2/40279).

Дополнительная выгода учитывается так же, как и агентское вознаграждение (Письмо Минфина России от 01.11.2013 N 03-11-06/2/46735). Если выгоду агент удерживает из денег, которые перечислил принципал для закупки товаров (работ, услуг) или которые вы получили от покупателей, то она признается на дату поступления этих денег, независимо от даты утверждения отчета принципалом и согласования удержания выгоды.

 

С 1 февраля индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы в кассовых чеках должны указывать наименование товаров (работ, услуг) и их количество

 

С 1 февраля 2021 года заканчивается действие отсрочки об указании обязательных реквизитов кассового чека для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы.

Согласно п. 17 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежимы, в том числе ПСНО, могли до этой даты не указывать в кассовых чеках и БСО наименование товара (работы, услуги) и его количество.

Следует отметить, что реквизиты чека с 1 февраля 2021 года не изменились.

Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» определено, что кассовый чек должен содержать обязательный перечень реквизитов, в том числе: дата и время расчета, сумма денежных средств, полученных от покупателя (клиента), а также наименование, количество и цену каждой позиции товара (услуги, работы).

Чиновники в письме в письме ФНС России от 26.09.17 № ЕД-4-20/19343@ разъяснили, что на кассовом чеке необходимо указывать наименование оказанных услуг, цену за единицу (сутки проживания) их количество и общую стоимость оказанных услуг. Вместе с тем в этом же письме разъясняется, что Федеральный закон № 54-ФЗ не содержит положений, конкретизирующих требования к реквизиту «наименование товара (работ, услуг)», содержащегося на кассовом чеке, бланке строгой отчетности, в зависимости от вида и ассортимента товара (работы, услуги).

Из письма Минфина от 25.09.2018 № 03-01-15/68652 следует, что в кассовом чеке можно указать сокращенное наименование услуги, дополненное кодом услуги в соответствии с номенклатурой. Это может понадобиться, например, если полное наименование не помещается в чеке.

Чиновники рекомендуют разработать номенклатуру услуг, которые оказывает компания, используя для этого Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034–2014 (письмо ФНС России от 26.09.17 № ЕД-4-20/19343@).

 

Упрощенная система налогообложения в 2021 году

 

УСН смогут применять те, у кого доходы не превышают 200 млн руб. и средняя численность сотрудников не более 130 человек (Закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ). Правительство РФ возобновило индексацию предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающего право на применение "упрощенки".. На 2021 год коэффициент-дефлятор составит 1,032, а значит, лимит доходов составит 154,8 млн руб., а право на применение УСНО утратится, если доходы превысят 206,4 млн руб.

Для каждого объекта налогообложения будут применять две ставки, которые будут зависеть от суммы доходов и численности сотрудников.

Для упрощенцев с доходами от 154,8 (150 млн руб. x 1,032) до 206,4 млн руб. или численностью работников от 100 до 130 человек предусмотрен переходный период. Начиная с квартала, когда доходы превысили 154,8 млн руб. или работников стало больше 100, надо платить налог по повышенным ставкам (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):

  • 8% при объекте "доходы";
  • 20% при объекте "доходы минус расходы".

 

Изменения в правила для кассовых операций

 

ЦБ обновил правила для кассовых операций (Указания ЦБ от 05.10.2020 № 5587-У). Изменения вступили в силу 30 ноября 2020 года.

Заявление сотрудника о выдаче средств под отчет

Изменения по подотчетным суммам с 2021 года разрешают обосновать передачу денег работнику двумя способами:

  • издать распорядительный документ о выдаче подотчетных денег (как правило, это приказ);
  • оформить письменное заявление подотчетного лица, завизированное руководителем (как это делалось ранее).

Нужно ли писать заявление на выдачу денег в подотчет в 2021 году, зависит от того, что прописано во внутренних нормативных документах. Если положение предусматривает написание заявления, его придется писать.

С 30 ноября 2020 года распорядительный документ можно составить на несколько выдач наличных денег одному или нескольким работникам. В этом случае нужно указать фамилию, сумму и срок, на который выдают деньги, по каждому работнику. 

 Отменили срок для авансового отчета 

 Срок для авансового отчета теперь определяет только руководитель. Из указаний исключено общее требование отчитаться в три дня.

В правилах о командировках остался трехдневный срок. Отсчитывать его надо с выхода сотрудника на работу после поездки (п. 26 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).

Кассовая книга обособленного подразделения

Если обособленное подразделение не хранит наличность и по окончании кассовых операций сдает ее в кассу организации, то такие обособленные подразделения вправе не вести кассовую книгу 0310004.

Новые обязанности кассира

В Указаниях теперь прописано, что кассиры обязаны проверять деньги. Купюры и монеты должны быть платежеспособными: подлинными, без повреждений или загрязнений (п. 1 Указаний ЦБ от 26.12.2006 № 1778-У). Кассир по-прежнему обязан принять наличные, которые пригодны для оплаты. Но теперь он не вправе возвращать их в оборот, если нашел хотя бы одно повреждение. Такие деньги необходимо сдать в банк.